英國投資移民注入英國的的資金是否需要納稅？

經(jīng)常有客戶咨詢我們關(guān)于英國投資移民簽證與續(xù)簽的賬務(wù)處理需要注意什么，怎樣才能達(dá)到移民局的要求，注入英國的投資資金應(yīng)該用在哪些投資項目，從國外轉(zhuǎn)入英國的投資金額是否需要納稅等等問題。
 

英國具有相對完整的金融體系和法制體系，英國財政大臣每年通過年度預(yù)算和年度金融法案（Finance Acts）對稅務(wù)進(jìn)行新的調(diào)整。無論你是不是英國公民，在英國的收入與資產(chǎn)都會一定程度受到稅務(wù)法規(guī)的約束。

今天我們重點談?wù)勛⑷胗耐顿Y資金是否需要納稅，這又回到了英國稅務(wù)居民（Resident）及稅務(wù)居籍（Domicile）的不同及如何識別。

英國的稅收基本準(zhǔn)則是英國的收入根據(jù)英國的納稅制度在英國納稅，在英國境外的收入則根據(jù)納稅人的居所(Resident)和稅務(wù)居籍(Domicile)分為三大類： 非稅務(wù)居民，稅務(wù)居民及稅務(wù)居籍，稅務(wù)居民非稅務(wù)居籍。

稅務(wù)居民(Resident)：

就是我們常說的UK resident, 英國稅務(wù)明確規(guī)定了英國稅務(wù)居民的判定條例(Statutory Residence Test)。 這個條例參考了個體與英國之間的特定聯(lián)系紐帶，包括工作，房產(chǎn)，家庭成員及稅務(wù)年度在英國的天數(shù)。條例相當(dāng)復(fù)雜，基本判定就是稅務(wù)年度內(nèi)在英國居住超過183天的人士將是英國稅務(wù)居民（UK resident）。移民局也是引用這個條例。

稅務(wù)居籍(Domicile)：

稅務(wù)居籍概念不同于國籍或居所的概念。簡單來說，一個人的出生地及父親的祖籍所在地就是稅籍所在地，除非改變將來的永久居住地，切斷了與原籍國所有的關(guān)系，這樣才能轉(zhuǎn)為英國稅務(wù)居籍。對于我們打算將來某個時候離開英國的移民來說，通常不會有英國稅務(wù)居籍。在2017年4月6日之后，如果移居人士在過去的20個稅務(wù)年度有15年是英國稅務(wù)居民的話，其將算為英國稅務(wù)居籍。

非英國稅務(wù)居民(Non Resident)

對于非英國稅務(wù)居民，只有在英國的收入及資本收益需要在英國按照發(fā)生制納稅。 如擁有英國房產(chǎn)但不在英國居住的海外房東，其租金收入及房產(chǎn)資本收益必須在英國納稅，英國境外的收入無需在英國納稅

稅務(wù)居民及英國稅務(wù)居籍 (UK resident and UK Domiciled)

稅法規(guī)定全球納稅制(Arising Basis)，也就是說其全球的收入及資本收益都要在英國按照發(fā)生制納稅。

英國稅務(wù)居民但非英國稅務(wù)居籍 (UK resident but not UK Domiciled)

英國稅法對英國稅務(wù)居但非英國稅務(wù)居籍的人士相對有利。他們可以選擇以下兩種納稅方式全球征稅或者匯款制征稅(Remittance Basis)。

匯款制征稅(Remittance Basis)，要求英國境內(nèi)的收入與資本利得在英國納稅。英國境外產(chǎn)生的收入或收益如果保留在英國境外，不需要在英國納稅?？梢赃x擇只對英國的收入和匯入英國的海外收入納稅。作為英國居民，雖然您有可能已經(jīng)在其他國家納稅，您還是需要為您在英國外的收入納稅。在大多數(shù)情況下，如果英國和其他國家之間有雙邊稅收協(xié)議，您在其他國家已繳納的稅款可在繳納英國個人所得稅時扣除，或是您在英國所付的稅款在繳納其他國家稅款的時候抵扣。

一旦選擇匯款制納稅，就意味著放棄英國稅務(wù)年度的個人所得稅減免（￡11,500 稅務(wù)年度17/18）。如果納稅人在過去的9個稅務(wù)年度期間至少有7年是英國稅務(wù)居民，每年向英國政府繳納3萬英鎊. 如果納稅人在過去的14個稅務(wù)年度期間至少有12年是英國稅務(wù)居民，每年向英國政府繳納6萬英鎊.

值得一提的是，這筆匯款制年度費用可以用離岸收入直接支付給英國稅務(wù)局，并且不算做匯入英國的收入。

根據(jù)以上不同的稅務(wù)賬務(wù)處理，我們很有必要提前做稅務(wù)規(guī)劃，免去不必要的稅務(wù)罰款。

移民稅務(wù)籌劃：

在成為英國稅務(wù)居民之前積累的財富和資產(chǎn)（原始資產(chǎn)）匯到英國無需納稅。這部份原始資產(chǎn)及其他無需在英國的納稅資金（他人贈與）被稱為干凈資本。在成為英國稅務(wù)居民之前，為最大程度降低英國稅收制度，納稅人必須進(jìn)行有效的銀行賬戶管理，按以下方式分離其英國境外的收入：

建立干凈資本賬戶：

該賬戶只能存入在英國成為居民之前的資產(chǎn)，從干凈資本賬戶匯款到英國無需納稅。

建立資本損失賬戶：

將在成為英國稅務(wù)居民之后進(jìn)行的原始資產(chǎn)處置且收益為負(fù)的資金存入該賬戶，從該賬戶匯到英國的資金不需要在英國繳納資本收益稅。

建立資本收益賬戶：

將成為在英國稅務(wù)居民之后進(jìn)行的原始資產(chǎn)處置且收益為正的資金存入該賬戶，從該賬戶匯去英國的資金需要在英國繳納資本收益稅18%或者28%。

建立收入賬戶（已扣繳英國境外稅款）：

該賬戶需要存入在成為英國稅務(wù)居民之后的扣繳過境外稅款的英國境外收入。從該賬戶匯入英國的資金在英國繳納個體所得稅20%， 40%或者45%。境外的稅款根據(jù)雙邊稅務(wù)條約可以抵扣英國應(yīng)交的個人所得稅。

建立收入賬戶（無英國境外稅款）

該賬戶需要存入在成為英國稅務(wù)居民之后的無境外稅款的英國境外收入。從該賬戶匯到英國的資金在英國繳納個體稅20%，40%。從稅務(wù)角度來講，不建議從該賬戶匯款到英國。

回到我們的主題投資英國的資金匯入是否要納稅，主要是判定投資者在匯款到英國時的稅務(wù)身份-是否是英國稅務(wù)居民。這要根據(jù)具體情形來判定。

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