移民美國(guó)前后常見(jiàn)的稅務(wù)規(guī)劃方式

美國(guó)移民看過(guò)來(lái)，美國(guó)的稅法五花八門(mén)，完善的稅務(wù)規(guī)劃是非美公民在移民或長(zhǎng)居美國(guó)前能做的最好投資。提早做好規(guī)劃，能夠確保大家在享受美國(guó)生活的福利及優(yōu)勢(shì)之余，還能有效合法的減少不必要的稅務(wù)支出。

規(guī)劃一選擇正確的綠卡申請(qǐng)人

1、以收入低、財(cái)產(chǎn)少且有長(zhǎng)居美國(guó)意愿的配偶來(lái)做綠卡的主申請(qǐng)人。如果只有太太一個(gè)人申請(qǐng)綠卡，那么先生在美國(guó)以外的資產(chǎn)就不會(huì)有海外所得課稅的問(wèn)題。

2、同時(shí)太太名下的財(cái)產(chǎn)也要在移民前做好規(guī)劃，最好不要擁有美國(guó)地區(qū)以外的資產(chǎn)。因?yàn)橐勒彰绹?guó)稅法要求，綠卡持有人必須揭露其在海外持有的資產(chǎn)、公司股份，同時(shí)還要申報(bào)其海外擁有的金融賬戶(hù)。

規(guī)劃二、移民前考慮財(cái)產(chǎn)處分與否的差異

美國(guó)稅務(wù)居民是需要被課征全球資本利得稅。在取得臨時(shí)綠卡之后，如果出售美國(guó)境外的房產(chǎn)或股票，即使是屬于長(zhǎng)期的資本利得收入，其收入在美國(guó)可能仍需要繳納20%的聯(lián)邦資本利得稅及各州的州稅。

以下案例供大家參考比較。假設(shè)某申請(qǐng)人移民前有以下三個(gè)資產(chǎn)，資產(chǎn)A：成本100萬(wàn)美元，移民前價(jià)值150萬(wàn)美元，市值170萬(wàn)美元。資產(chǎn)B：成本80萬(wàn)美元，移民前價(jià)值50萬(wàn)美元，市值40萬(wàn)美元。資產(chǎn)C：成本120萬(wàn)美元，移民前價(jià)值130萬(wàn)美元，市值140萬(wàn)美元。

情況1，移民前申請(qǐng)人完全不處分資產(chǎn)，移民后依照市值處分。資產(chǎn)A獲利70萬(wàn)美元，資產(chǎn)B虧損40萬(wàn)美元，資產(chǎn)C獲利20萬(wàn)美元。這種情況下，獲利90萬(wàn)美元，扣除虧損40萬(wàn)美元，實(shí)際獲利50萬(wàn)美元。由于他是成為美國(guó)稅務(wù)居民后才變賣(mài)的，還應(yīng)繳20%的美國(guó)資本利得稅，約10萬(wàn)美元，最后凈獲利40萬(wàn)美元。

情況2，移民前申請(qǐng)人以移民前價(jià)值處分所有增值的資產(chǎn)，之后再買(mǎi)回，移民后依當(dāng)時(shí)市值價(jià)處分所有資產(chǎn)。此狀況下，資產(chǎn)A移民前獲利50萬(wàn)美元，移民后獲利20萬(wàn)美元，資產(chǎn)B移民后虧損40萬(wàn)美元，資產(chǎn)C移民前獲利10萬(wàn)美元，移民后獲利10萬(wàn)美元。這樣，他在移民前獲利的60萬(wàn)美元無(wú)需繳納美國(guó)20%的資本利得稅，實(shí)際獲利為60萬(wàn)美元。而移民后再將A與C資產(chǎn)買(mǎi)回，總獲利30萬(wàn)美元，但由于B資產(chǎn)虧損40萬(wàn)美元，最后無(wú)需繳稅，并有10萬(wàn)美元的損失可抵其他所得，凈獲利為50萬(wàn)美元，比情況1多了10萬(wàn)美元。

因此移民前做好稅務(wù)安排，可以提前將財(cái)產(chǎn)或股票及其他資產(chǎn)先行出售，取得現(xiàn)金待移民后再買(mǎi)回?；蛘咴谝泼袂百?zèng)與給家人，就可避免相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題。但自己使用的自住房可以暫時(shí)不出售，因?yàn)橐泼窈笕绻麧M(mǎn)足自用住宅的條件再賣(mài)掉，還可以享用個(gè)人25萬(wàn)美元或者夫妻50萬(wàn)美元的自用住宅免稅額。

規(guī)劃三、準(zhǔn)備移民時(shí)資產(chǎn)項(xiàng)目的凈值報(bào)告，供棄籍稅申報(bào)時(shí)使用

許多移民其實(shí)不知道往后會(huì)不會(huì)選擇放棄美國(guó)籍，所以我建議各位準(zhǔn)備移民時(shí)，向移民局遞交財(cái)產(chǎn)申報(bào)文件一定要副本留底，避免未來(lái)資產(chǎn)出售計(jì)算資本利得稅會(huì)遇到問(wèn)題。

最好在移民報(bào)到時(shí)，申請(qǐng)人及附帶申請(qǐng)人名下的全部財(cái)產(chǎn)，請(qǐng)公證處協(xié)力鑒價(jià)機(jī)構(gòu)出具一份資產(chǎn)項(xiàng)目的凈值報(bào)告，未來(lái)決定放棄美國(guó)籍時(shí)可以確認(rèn)移民時(shí)的成本，以明確計(jì)算棄籍稅。但注意，鑒價(jià)報(bào)告只供棄籍時(shí)使用，如果是實(shí)際出售房產(chǎn)時(shí)，房產(chǎn)的成本仍要以原始時(shí)取得的成本價(jià)為基準(zhǔn)。

規(guī)劃四、避免綠卡取得前就成為稅務(wù)居民

美國(guó)稅務(wù)居民包含三種：美國(guó)公民；中國(guó)護(hù)照持有美國(guó)綠卡者；中國(guó)護(hù)照（中國(guó)父母未持美國(guó)綠卡）前一年度在美國(guó)停留時(shí)間超過(guò)183天或前三年依照美國(guó)稅法規(guī)定加權(quán)計(jì)算超過(guò)了183天。

183天加權(quán)計(jì)算方式：今年在美國(guó)天數(shù)（至少31天）+去年在美國(guó)天數(shù)的1/3+前一年在美國(guó)天數(shù)的1/6，計(jì)算結(jié)果不超過(guò)183天就不會(huì)被當(dāng)做美國(guó)稅務(wù)居民。這個(gè)為什么重要呢？因?yàn)樵S多人怕在移民美國(guó)前就成為稅務(wù)居民，所以在取得臨時(shí)綠卡前先把美國(guó)境外大部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給父母，希望達(dá)到避稅的效果。